【手把手教你读财报】资产负债表-货币资金

为什么要选天道诚代理记账

之前已经学习过了资产负债表中各要素的内容。本次给大家带来资产中科目“货币资金”的学习。

01

什么是货币资金？

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是最容易受到觊觎的资产。

02

货币资金包括哪些内容？

货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等)，均不能视为货币资金。一般设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。

03

如何判断货币资金的高低以及利弊？

（1）货币资金高低相对于资产而言

货币资金占总资产的比重为15％—25％之间比较合理。占总资产比重较低，则说明企业的资金链有一定风险，且偿债能力也越弱。但货币资金也有其两重性。

（2）货币资金高低相对于负债而言

如果一家企业拥有较多的货币，账上长期保持大量的货币资金，同时又拥有较多债务的话，看来其货币资金很可能已经被控股股东或其他关联方占用。

（3）货币资金高低相对于收益而言。

企业创造的收益是货币资金的重要来源，货币资金的增加，一般情况下，是一个比较好的消息，往往是营业收入的增加导致货币资金的增加，因为不管是什么性质的企业，资金的运转都是先由钱变成各种资产，各种资产然后卖出去再收回钱，在这个循环的过程中，货币就会产生增值，这也是企业存在的价值，简单说就是一圈一圈运转，一圈一圈增值。

当然货币资金大幅度增加除了营业收入增加以外，还可能有其他的原因。例如公司赊销政策更为严格，就是说企业不让欠钱，产品销售出去就要求收回现金，这样销售回款增加也可能使它的现金增加。还有一个很重要的原因，如果一家企业平时现金不太多，突然货币资金大幅度增加，更可能的情况是企业最近有大笔的现金支出。

（4）货币资金高低相对于运营效率而言。

货币资金通常处于企业运营的起点，距离创造价值的终点最远，创造价值的能力是最差的，如果货币资金特别多也不一定是好事情，放银行如果只收取活期利息的话，那基本上等于不能给我们创造收益。

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资产负债表里的货币资金包括有价证券吗？

:

资产负债表中的货币资金包括哪些

货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。　　1.货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。　2.货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

资产负债表中的其他货币资金包括哪些?

其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

详解资产负债表—货币资金的秘密

资产一定是能产生现金流的东西，简单来说，是能生钱，能让钱靠近你的东西，负债则是让钱远离你的东西。(想想现在的房子还是资产吗？)

预计能在一年内产生收益的资产是流动资产，比如货币资金、存货、应收账款等。一年之后才能产生收益的是非流动资产，比如厂房、长期投资、无形资产、商誉等。

经营相关的资产有应收、预付和存货等，与生产相关的资产比如在建工程、固定资产、无形资产、商誉、递延等，与投资有关的资产比如投资性房地产、各种证券、理财等。

在资产负债表中，第一项就是货币资金，足以显示其重要性。在财务报告里搜索“货币资金”，能查到该报表的货币资金里都有什么，可以看到有哪些货币资金是不能随时使用的，可以看到有多少现金，多少银行存款，多少货币资金，也可以看到有多少资金是限制使用的资金，所有限制使用的资金，都不能算是现金及现金等价物，比如法定存款准备金和被司法冻结的存款。

解释一个名词：其他货币资金，指的是因指定目的存放在银行某专户里的钱，比如临时到外地采购，就设一个专户，这个户只出不进。

货币资金要看合并资产负债表，而母公司有多少货币资金、子公司又有多少货币资金意义不大，只是一个划分而已，比如母公司可以通过子公司预付款或者分红来调节货币资金在谁账上。同时，这也说明母公司资产负债表里“预收款项”项没有意义。一定要看合并后有多钱。还有一个注意的是，合并表里的货币资金，与母公司报表里的货币资金的差值，就是子公司、孙公司里的货币资金。

现金流量表里现金及现金等价物的期初值、期末值、增加值，反应的就是货币资金里能随时支配的钱的变化。在现金流量表里，也就这三个数字是准确的，是不容易通过财务手段修正的。

承兑汇票的保证金、信用证保证金（有进出口经营权的企业才有）可以算作货币基金里的其他货币基金，也可以算作受限制的货币资金，企业有自主权，但常规的建议是三个月为界限，三个月以内的算作其他货币资金，可以当做现金及现金等价物，三个月以上的列为受限制的货币资金。

货币资金增加有三种的方法：（1）经营挣钱了；（2）募集股票、或者发债了，比如2018年的$*明康德(SH603259)$，货币资金增大了133%；（3）卖东西了。

货币资金太小，说明财务紧张，有偿债风险，太多则说明资金运用有问题，或者这个货币资金的性质不对，也许现金及现金等价物含量太少。有4种情况要注意：（1）货币资金比短期负债小很多，则有欠债风险；（2）货币资金很多，有息外债也很多，哪有自己钱很多，还疯狂借债？（3）流动资金不多，但定期存款很多，其他货币资金很多，只有定期存款，没有活期钱，想想也觉着不靠谱，我们一定是先留够日常开支之后，再存定期；（4）其他货币资金巨大，没有合理解释。后三种情况都有可能是大股东把钱拿着不知道干什么去了，只是在做账的时候，钱临时回到了账上。总之一定要小心“其他货币资金”，如果很多，一定要有合理解释。

——END——

作者：董旺青的投资圈，版权归原创作者所有

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资产负债表中货币资金包含哪些项目？

资产负债表中货币资金包括三项：库存现金、银行存款、其他货币资金。货币资金资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

【财报1】资产负债表之货币资金

定义：货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，因形态和用途不同，可以分为：库存现金、银行存款和其他货币资金。

特点：企业流动性最强的资金，贯穿于整个经营生产活动中。是唯一能够直接转化为其他资产形式的流动性资产，也可以用来购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资。

资产负债表中的位置：货币资金是流动资产的一个项目，是库存现金+银行存款+其他货币资金三个账户的期末余额（具有专门用途的货币资金不包括在内）。注意：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。注意：库存现金不包括企业内部周转使用的备用金。资产负债表一般只列出“货币资金”项目，不再按其细分项单独列出。

千山*机货币资金恶化

来源：

1、发售股票：出售股票、发行股票、增发等；

2、举债；

3、出售资产；

4、**补助；

5、投资获利并取得收益现金；

6、经营活动的现金流入持续大于流出。

意义：

1、代表资产规模：上市公司资产总额越大，货币资金规模也应越大；

2、代表业务能力：业务越频繁，运转越正常，货币资金规模应该越大；

3、代表筹资能力：公司信誉好，则可以方便地借款，此时可以适当减少持有的货币资金数量；

4、代表运用能力：公司运用货币资金的能力越强、效率越高、周转越快，就没必要持有过多的货币资金。

拓展：

1、分析时关注合并报表即可，即考察母公司及其下属子公司合计控制了多少货币资金，而单看母公司报表的货币资金数，容易被内部资金划转蒙蔽；

2、分析时要结合现金流量表观察。由于货币资金的来源有六个，而只有第六个是主营，是可持续的，那么现金流量表中，经营活动产生的现金流占了货币资金增量的大头，那么是很好的。如果大头是投资活动产生的现金流，那么说明今年主要靠的是投资获利。如果大头是筹资活动产生的现金流，那么说明公司借钱了，值得警惕。

警惕：

1、货币资金余额小于短期负债：短期偿债危机；

2、货币资金充裕，但是借了很多负债：资金可能存在虚构、冻结，或者被大股东占用情况；

3、货币资金余额

4、货币资金

5、定期存款很多，其他货币资金很多，流动资金严重缺乏：资金可能存在虚构、冻结，或者被大股东占用情况；

6、其他货币资金数额巨大，但未注明原因：资金可能存在虚构、冻结，或者被大股东占用情况。

案例：

千山*机在货币资金一项说了谎，17Q3尚有接近6个亿的货币资金，17A仅剩近2亿，同期出具了无法表示意见的审计报告。可以看到早年千山*机的货币资金还是大于短期借款的，一家企业不是一天内就崩塌的。

元代黄公望九峰雪霁图

资产负债表“货币资金”vs现金流量表“现金”

  “现金”似乎是一个最简单的会计名词。但是如果我们认真深究起来，也许它并不像看上去那么简单。

    的确，资产负债表是会计的报表的核心，其他报表某种程度上讲就是对资产负债表的进一步展开；比如现金流量表，其意义“几乎”就是解释期初期末货币资金的变化原因。这么说，货币资金的变动似乎确实应该在现金流量表上的到对应喽？ 

    对于这个问题，我们首先要高清到底货币资金与现金及现金等价物的概念是否完全重合。

    我们先来看薪金流量表上的现金。这里的“现金”是个很容易让人混淆的概念，它既包括“现金”，也包括“现金等价物”：

1.现金

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　（1）库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，它与会计核算中“现金”科目所包括的内容基本一致。

　　（2）银行存款。银行存款是指企业存在金融企业的可随时用于支付的存款，它与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。但也不完全一样，区别在于：如果存在金融企业中的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时用于支付的定期存款，不作为现金流量表中的现金。但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表的现金范围内。

　　（3）其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。

　　现金的概念，基本类似于会计核算中的货币资金，差异主要体现在银行存款上。

2.现金等价物

　　现金等价物，指企业持有的期限短（通常在三个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　由定义可以看出，现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物，作为现金等价物的短期投资必须满足四个条件：

　　（1）期限短。按照国际惯例一般指从购买日起，三个月到期。

　　（2）流动性强。流动性指的是变现能力，也就是转化为现金的能力。如果能够很容易的转化为现金，就是流动性强，如果不容易转换为现金，就是流动性差。

　　（3）易于转换为已知金额的现金。

　　（4）价值变动风险小。

   通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等皆可列为现金等价物。

    我们可以看到，现金流量表里的现金与资产负债表的货币资金只是有部分的重叠。

   货币资金         现金及现金等价物

不能随时支取的存款

  共同成分

现金等价物

    许多企业的“现金等价物”和“不能随时支取的存款”都不多，所以货币资金与现金及现金等价物很多时候下都会相等。比如我们看中青旅某年的母公司报表：

    而其资产负债表上货币资金项目情况：

    可见，中青旅的货币资金与其现金及现金等价物是一致的。这种情况并不罕见，实际上我随便翻阅了3、4家上市公司年报，都是如此。但是有些公司则不然，比如：

    而其资产负债表货币资金如下：

    资产负债表上多了11，334，560，这是如何造成的呢？

    翻看其报表附注,有这段话：

   这就解释了为何“货币资金”比“现金及现金等价物”多了11，334，560：其货币资金中有一部分受限制而不能随时支取的存款（其他货币资金）。

注（1）：

    汇票保证金是指向银行申请开具承兑汇票时，银行相关部门对商家所收取的一定金额的保证金。汇票保证金的金额，根据乙方在银行信誉额度确定：信誉好的商家，银行只需按其汇票总额的50%或更低收取保证金；但若乙方银行信誉较差，支付给银行的保证金最高会达到80%。不过，保证金不一定是现金，可以是以乙方在银行存款的形式体现。

注（2）

    货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。具体看的话，实际上和现金流量表又不尽相同，比如对于银行存款的描述，就与现金流量表的“银行存款”明显不同，后者几乎等于“银行存款”科目加上不能随时支取的存款，而前者则甚至包括了应收票据等。。

　　一、库存现金

　　库存现金包括人民币现金和外币现金。

　　二、银行存款（九种）

　　（一）银行汇票

　　银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。外地的结算支付方式。

　　（二）银行本票

　　银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。

　　（三）商业汇票

　　商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。异地和同城均可使用，在会计核算上，商业汇票通过应收票据和应付票据来核算。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

　　（四）支票

　　【小结】银行存款前四种均为票据，票据分支票、本票、汇票三种，汇票在支付结算时分为银行汇票和商业汇票。商业汇票需要通过“应收票据”和“应付票据”科目核算。商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险小于商业承兑汇票。银行本票、银行汇票和支票属于见票即付的结算方式，核算时通过“其他货币资金”科目。

　　（五）信用卡

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金、且具有消费作用的特制载体卡片。

　　（六）汇兑

　　汇兑是收款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

　　（七）委托收款

　　（八）托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　托收承付结算每笔的金额起点为10000元；新华书店系统每笔金额起点为1000元。

　　（九）信用证

　　信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。

　　三、其他货币资金

　　有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。其中，存出投资款是因企业委托证券部门进行短期性投资，将款项交付给金融中介机构时并没有真正的实现投资活动，因此要将款项计入“其他货币资金——存出投资款”科目核算。

   有些年报可能阅读起来会更复杂些。

   比如某上市公司某年年报，其资产负债表中货币资金情况如下：

其现金流量表情况如下：

母公司

合并

本期数

上年同期数

现金及现金等 价物净增加额

102，909，413.29

-85，094，725.69

108,835,704.48

-81,034,201.79

加：期初现金及现金等价物余额

64，662，535.34

149，757，261.03

92,458,544.62

173,492,746.41

期末现金及现金 等价物余额

167，571，948.63

64,662,535.34

201,294,249.30

92,458,544.62

    就母公司而言，年末b-s表上货币资金余额为200，456，314.13，比c-f表上现金及现金等价物167，571，948.63多了32，884，365.5；这一差额是否跟海正一样，是因为存在不能随时支取的存款呢？

   另一方面，从合并报表角度看，b-s表这一数字与c-f表的差额为33，984，365.5，比上一差额还大，说明子公司货币资金超过其现金及现金等价物1，100，000。这些差额的存在本身都是正常的，阅读者关心的是能否得到解释。

   查阅其附注，“合并报表”附注（母公司项目注释中未提及货币资金）中写道：“期末银行存款中有38，984，365.50元系定期存单，其中已有3，583，825.00元用于质押。”

   我们将三个差额数字加粗，它们各不相等。从集团角度看，b-s比c-f大了33，984，365.5，而定期存单并非正好是这个数字，而是比这个数字大了5，000，000元，可能的情形是:此500万是期限不到3个月的存单，或者，有更复杂的情形存在。总之，报表所提供信息不能直接解释阅读者关于报表勾稽关系的疑问。

资产负债表中的货币资金

资产负债表是一个静态的表，它所反映的都是期末余额，而利润表是一个动态的表格，它所反应的是本月数。所以你在填写12月份资产负债表的货币资金的数实际就是将总账上的银行存款余额加上现金余额等就可以了。而12月份的余额=11月份的余额+12月份发生额（即12月份的增加-12月份的减少额）

资产负债表中的货币资金包括哪些

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。[2]是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。拓展资料货币资金(Money)是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。随着再生产过程的进行，会形成频繁的货币收支。企业在取得现金投资、接受现金捐赠、取得银行借款、销售产品后取得货款收入等，会形成货币资金的收入;在购买材料、支付工资支付其他费用、归还借款以及上交税金等，会形成货币支出。日常经济往来中，货币资金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算核算。参考资料：百度百科-货币资金