固定基金属于什么会计科目
固定基金相当于权益类科目，企业固定基金核算企业自筹的固定资金，老准则规定事业单位应当设置“固定基金”科目，核算单位因购入、调入、自建、接受捐赠、盘盈等方式取得固定资产所形成的基金；新会计制度取消了“固定基金”科目，新旧科目衔接时固定基金是转到“累计盈余”中。
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【**会计】事业单位专用基金会计处理问题探讨｜哲研究
事业单位专用基金会计处理问题探讨
一、引 言
为了进一步规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，《**会计制度——行政事业单位会计科目和报表》于2017年10月正式发布，并已于2019年1月1日开始施行。现行**会计制度重构了会计核算模式、改革了会计核算功能，进而导致一些会计科目新旧衔接及会计处理存在很多需要注意的问题。作为事业单位专项资金的主要资金来源，专用基金具有以下三个方面特点：一是不可能通过专用基金支出直接取得补偿，没有循环周转，属于一次性消耗；二是一般不得相互占用、挪用，规定有专门的用途和使用范围；三是专用基金的提取均有专门规定，即根据一定的比例或数额提取。目前事业单位在专用基金核算和管理中普遍存在着认识不足、不按规定计提与使用及会计核算不规范等问题。基于此，本文在明确专用基金会计科目设置及账务处理方法的基础上，结合案例详细探讨事业单位、专用基金的会计处理方式，总结专用基金会计处理注意事项，并从操作指引完善、会计人员培训和监管制度健全三个方面思考带来的启示，对事业单位专用基金会计处理实践具有参考意义。
二、专用基金会计科目设置
新**会计制度下专用基金和指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，其属于财务会计下的净资产类科目。按照来源的不同，专用基金可具体划分为根据有关规定设置的、从收入中提取的和从结余中提取的三种类型。
现行**会计制度下事业单位应该根据专用基金的类别设置对应的明细科目，同时需要根据事业单位特点与核算需要设置统一的明细科目。以高校为例，根据使用要求应当在“专用基金”科目下设置“留本基金”明细科目。对于从收入中提取并计入费用的专用基金而言，该类专用基金主要包括医疗基金、科技成果转化基金等类型，因此事业单位应该在“专用基金”科目下设置相应明细科目。对于从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金而言，该类专用基金主要包括职工福利基金等类型，因此事业单位也需要在“专用基金”科目下设置相应明细科目。同时，专用基金会计科目设置也应该根据事业单位的类型进行差异化处理，如彩票机构需要设置“彩票兑奖周转金”等相关明细科目、基层医疗卫生机构需要设置“奖励基金”等相关明细科目。
三、事业单位专用基金会计处理例析
（一）事业单位提取、设置专用基金时会计处理
（1）从结余中提取的专用基金。现行**会计制度下该类专用基金按照预算会计下计算提取金额，并且只能从本年度经营结余或非财政拨款结余中提取。例1，A事业单位提取职工福利基金的金额通常为结余的35%。2020年末，A事业单位非财政拨款结余为38万元。新**会计制度下事业单位应该根据专用基金的类别设置对应的明细科目。结合案例来看，A事业单位提取的专用基金为职工福利基金，因此该事业单位应该在专用基金科目下设置职工福利基金这一明细科目进行核算。职工福利基金提取时，A事业单位预算会计账务处理借记“非财政拨款结余分配”和贷记“专用结余——职工福利基金”，金额均为13.3万元，财务会计账务处理的借记“本年盈余分配”和贷记“专用基金——职工福利基金”，金额均为13.3万元。
（2）从收入中提取的专用基金。新**会计制度下该类专用基金下基于事业收入计算提取金额，详细账务处理应该借记“业务活动费用”等科目，贷记“专用基金”科目。例2，B事业单位提取学生奖助基金的金额通常为事业收入的3.5%。2020年末，B事业单位事业预算收入2810万元。与上一类专用基金相似，现行**会计制度下B事业单位也应该在专用基金科目下设置相应明细科目，即通过学生奖助基金这一明细科目进行核算。学生奖助基金提取时，B事业单位预算会计不需要进行处理，财务会计账务处理为：借记“业务活动费——教育费用”，贷记“专用基金——学生奖助基金”，金额均为98.35万元。
（3）设置形成的专用基金。以高学为例，新行**会计制度下设置形成的专用基金可具体划分为以下两种类型：其一，非留本基金；其二，留本基金。同时，会计处理过程中高校应该根据类型的不同进行差异化处理。为了详细说明上述两类设置形成专用基金的会计处理方式，现举例如下：例3，2019年1月C高校接受捐赠甲企业捐款46万元并设立大学生创新创业基金。同年6月，C高校接受校友的捐款29万元并设立留本基金。结合上述案例来看，C高校的两项业务分别属于设置形成专用基金的两种类型。大学生创新创业基金设立时，C高校预算会计账务处理为借记“资金结存——货币资金”，贷记“其他预算收入——捐赠预算收入”，金额均为46万元；财务会计账务处理为借记“银行存款——货币资金”，贷记“捐赠收入”和金额均为46万元。留本基金设立时，C高校预算会计不需要进行处理，财务会计账务处理为借记“银行存款”，贷记“专用基金——留本基金”，金额均为29万元。
（二）事业单位使用专用基金时会计处理
现行**会计制度下专用基金使用时会计处理方法相对较为复杂，预算会计层面需要根据专用基金的类型进行差异化处理，财务会计层面则需要根据是否用于购置固定资产或无形资产进行差异化处理。为了详细说明事业单位使用专用基金时的会计处理方法，现举例如下：例4，D高校使用学生奖助基金资助家庭经济困难学生，支出金额44万，上述专用基金主要从收入中提取并列入费用。例5，E事业单位购置一批健身器材，并主要使用职工福利基金进行支付，上述用基金主要从结余中提取，安装费用和器材购置价款分别为0.9万元和3.9万元。分析案例4和案例5来看，案例4中专用基金不用于购置固定资产或无形资产，并且其属于从收入中提取的专用基金类型，详细账务处理如表1所示；案例5中专用基金用于购置固定资产，其属于从结余中提取的专用基金类型，详细账务处理如表1所示。
对于设置形成的专用基金而言，该类专用基金使用时事业单位应该根据具体投资方式进行差异化处理。例6，2020年3月F高校接受某单位的捐款61万元并设立留本基金，限定期限为20年。同年5月F高校委托某基金会对该笔留本基金进行投资，2021年3月F高校收回使用留本基金并获得投资收益9.8万元。假设F高校存在两个以上留本基金，委托投资时，F高校预算会计不需要处理，财务会计账务处理应该为借记“银行存款”和贷记“专用基金——留本基金”，金额均为61万元。收回留本基金时，F高校预算会计不需要处理，财务会计账务处理的贷记科目应该为“专用基金——留本基金”和“其他应收款——留本基金委托投资”，金额分别为9.8万元和61万元，借记科目应该为“银行存款”，金额为70.8万元。如果F高校直接用留本基金用于购买企业债券，对外投资时F高校预算会计不需要处理，财务会计账务处理的借记科目和贷记科目应该为“短期投资”和“银行存款”，金额均为61万元。收回本金及利息时，F高校预算会计不需要处理，财务会计账务处理为借记“银行存款”，贷记“短期投资”和“应收利息”。
（三）“专用基金”科目的新旧衔接方法
新旧制度衔接过程中事业单位纷纷作出改变以适应改革的步伐，各方皆为顺利衔接做出了积极准备。对于原账“专用基金”科目余额尚有修购基金余额的情况而言，预算会计方面需要根据具体情况调整新账的借记“非财政拨款结余”科目和贷记“资金结存”科目，详细账务处理为应该分别为借记“资金结存——货币资金”和贷记“非财政拨款结余”，两个科目金额即为修购基金的金额；财务会计方面需要将属于修购基金的金额转入新账的“专用基金”科目。对于按照收入比例列支提取的专用基金部分而言，预算会计方面需要根据具体情况调整新账的“资金结存”科目和“非财政拨款结余”科目，详细账务处理为和应该分别为借记“资金结存——货币资金”和贷记“非财政拨款结余”，两个科目金额即为按照列支提取的专用基金的金额；财务会计方面需要将属于按照收入比例列支提取的专用基金金额转入新账的“专用基金”科目。对于属于职工福利基金部分而言，预算会计方面应该同步调增新账的“专用结余”科目余额，详细账务处理为借记“资金结存——货币资金”和贷记专用结余”，两个科目金额即为按照职工福利基金的金额；财务会计方面应该将属于职工福利基金的金额转入新账的“专用基金”科目。新旧制度衔接时事业单位应该对原账的“专用基金”科目进行逐项分析，并根据不同类型分别进行处理。
（四）事业单位专用基金的会计处理注意事项
新**会计制度下专用基金会计处理需要根据事业单位的类型进行差异化处理。就会计科目设置层面而言，受不同事业单位业务类型多样性影响，专用基金相关会计明细科目需要根据具体业务类型进行设置，如彩票机构需要设置“彩票兑奖周转金”明细科目、医院需要设置“医疗风险基金”明细科目、高学需要设置“留本基金”明细科目等。因此，新**会计制度下积极出台专门针对某类事业单位的会计处理指南或操作指引具有至关重要的意义，其能有效指导会计人员根据事业单位的具体业务类型进行明细科目设置。结合专用基金会计处理过程来看，专用基金明细科目的设置、专用基金提取与使用的会计处理方法以及专用基金新旧制度衔接处理等均对会计人员的专业能力提出了较高要求。为了提高**会计人员的专业能力，设计差异化的培训方式与内容对会计人员后续教育具有重要意义。由此可以看出，现行**会计制度下专用基金会计处理离不开会计人员的职业判断，会计人员的专业能力和综合素质直接影响专用基金会计核算及账务处理的准确性。
我国**会计改革的目的是对财政资金使用全过程进行有效控制，其实质是一种“制度延续性的变革”。现阶段，部分事业单位对专用基金的核算和管理工作的重视程度不足，并且对于专项基金使用存在着一定的随意性，不能够严格按照规章制度的要求使用，进而影响专用基金核算和管理工作的有效开展。具体来看，一些事业单位对于专用基金相关业务的各种登记入账记录不全，部分事业单位甚至并没有开设相关的基金账户。会计核算时由于缺乏相关的信息资料，相关业务会计核算结果存在不真实的现象。事业单位专用基金会计核算的准确性离不开完善的监督制度和监管机制，目前我国缺少对专用基金核算信息的专项检查，监管部门很难及时发现事业单位专业基金会计核算、账务处理及信息披露过程中存在的问题。
四、结论及启示
（一）研究结论
在明确专用基金会计科目设置及账务处理方法的基础上，本文结合案例详细探讨事业单位提取时、设置专用基金时、使用专用基金时的会计处理方式，总结专用基金会计处理的难点及注意事项。受不同事业单位业务类型多样性影响，专用基金相关会计明细科目需要根据具体业务类型进行设置；专用基金提取时会计人员需要根据来源的不同进行差异化处理；使用时预算会计层面需要根据专用基金的类型进行差异化处理，财务会计层面则需要根据是否用于购置固定资产或无形资产进行差异化处理。结合上述会计处理过程来看，平行记账模式下一些特殊情况下预算会计不需要进行处理，实务处理过程中会计人员应该具体分析相关业务实际情况进行会计分录编制。现阶段不同事业单位会计人员的专业能力和综合素质参差不齐，进而对专用基金科目会计核算结果的准确性产生一定消极影响。多数事业单位对专用基金的核算和管理工作的重视程度不足，并且现阶段仍然缺乏对专用基金的核算和管理的有效手段以及监督举措。
（二）相关启示
面对专用基金会计处理过程中存在的诸多难点，我国应该积极出台专门针对某类事业单位的会计处理指南或操作指引，明确会计科目设置的原则与方法，逐步规范和统一专用基金的会计核算及账务处理方法，引导会计人员正确进行会计分录编制。首先，为了详细核算专用基金会计科目，相关操作指引应该根据事业单位的类型准确设置专用基金明细科目，进而提高同类事业单位专业基金相关会计信息的可比性；其次，相关操作指引应该全面规范专用基金的会计核算工作，如进一步简化提取的方法、确定准确的渠道以及比例问题、做好登记的工作、对账目进行及时更新等，提高专业基金会计核算的准确性；再次，相关操作指引应该引导会计人员准确进行会计分录编制，明确双分录的适用性及其具体的编制方法；最后，相关操作指引应该积极引导会计人员正确处理专用基金衔接处理问题，如科目余额尚有修购基金余额的情况、按照收入比例列支提取的专用基金部分、属于职工福利基金部分等衔接处理问题。
**会计制度变革要求会计人员重新学习预算会计和财务会计的相关知识，现阶段不同事业单位会计人员的专业能力和综合素质参差不齐，平行记账模式下各会计科目的应用原理较难理解，而且专用基金明细科目的设置、专用基金提取与使用的会计处理方法以及专用基金新旧制度衔接处理等均对会计人员的综合素质、职业判断能力和专业能力均提出了更高要求。因此，事业单位应该加强对现有会计人员的培训力度，定期组织学习相关制度知识和实务操作规范，为会计人员创造更多实践机会，分析与解决衔接面临的问题，提高会计人员职业判断、实务处理、特殊情况判断等方面能力。
为了促进专用基金核算和管理工作的有效开展，事业单位应该加强对专用基金核算和管理工作的认识，保证专用基金的专款专用，促进专用基金使用的规范性。同时，专用基金会计核算及信息披露的准确性往往与监管存在密切联系，现有财务核算信息监管系统下相关监管部门很难对事业单位专用基金信息进行实时监督。随着**职能的转变，公众对**增加信息透明度的呼声也是越来越高。因此，监管部门一方面应该完善专用基金财务核算信息监管系统，明确各会计主体的责任，实时监管专用基金相关财务信息的准确性，另一方面对相关核算信息进行专项检查，发现问题及时处理。
编辑|哲企业管理
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基金公司的会计，基金会计，与普通公司会计和事务所会计有什么区别？主要职责是什么？需要什么证书？
基金日常清算核算，基金资产估值与核对，大体这些内容。下面是一起招聘基金会计的要求内容；职位描述:职责描述：1、负责公司的会计核算工作，编制会计凭证、登记各类账簿、整理和保管会计档案；2、审核费用报销及款项支付，严格按预算标准控制成本费用，对公司各项费用和成本支出进行分析并提出改进意见；3、对资金收支情况进行监督和管理，定期或不定期的组织现金盘点，编制银行存款余额调节表；4、负责财务报表及各类统计报表的编制与报送，进行纳税申报与税务事项的办理；5、会同其他部门定期进行财产盘点清查，及时的清理往来账项；6、协助集团财务部制定相关财务制度与流程以及公司会计核算工作；7、完成上级领导交办的其他工作。任职资格：1、年龄25-40岁，会计或金融类专业本科学历，有会计从业资格证；2、5年以上财务工作经验，3年以上同岗位经验，有集团会计或金融行业会计经历者优先；3、熟悉国家会计准则、税务政策法规以及与金融行业相关的政策与法律法规；4、熟练运用WORD、EXCEL等办公软件和金蝶财务软件；5、具有良好的职业道德，工作认真细致，责任心强，良好的组织、协调、沟通能力和团队协作精神。
基金会计的工作内容以及职业发展是怎样的呢？
基金会计，Fund Accountant，简称FA，属于基金公司后台工作，一般归属于清算部，也有叫运营部的。
主要工作内容：基金的估值核算，资金的划拨，基金定期报告的制作，基金交易系统的清算，银行间交易的清算，基金的各类账户开立等。
职业发展：略无聊的路程啊。基金会计-高级-资深-主管-部门经理。基本这么个路程，高级、资深、主管这三个都有可能省略，看机遇吧。再往后到公司高管的话，略难，更需要机遇。。。。也有FA转风控、固定收益、行业研究等。。。。
会计都分为什么会计，我问的是公司的。我对这个不太了解。
商业，工业，企事业。。
基金公司的会计账务处理
财友饭饭 严选
一、基金投资业务及其后续计量和业务出售
基金投资业务的核算，一般来说在不同准则的要求下有可选择性，CAF，IFRS和USGAAP的标准存在一些差异，但只要是境内业务，以CAF为准，本质上也差异不大。在中国会计准则下，基金的投资可以按照长期股权投资或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。在长期股权投资法下，需要根据基金被投资公司的投资比例及基金是否对被投资公司存在重大影响或控制的情况，按照成本法、权益法或合并法核算子基金。
后来，政策上进一步明确。2008年财政部颁发的企业会计准则第三章长期股权投资和第二十三章金融工具确认和计量，其中明确：长期股权投资准则中的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具的规定核算的金融资产。同时，如果企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员汇报，则应该将该组合指定为公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产。从这里，基本可以定性，针对基金参与投资的股权业务，归类交易性金融资产科目。
那么，
（1）基金在对项目初始投资时，应确认为：
借：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-成本
贷：银行存款
在该阶段的交易费用、尽职调查等直接费用，按照中国会计准则及国际准则对于投资项目时发生的交易费用，直接费用化进入当期损益，而不允许资本化。
另外一种情况，如果基金是将该笔投资业务作为长期股权投资核算，资本化和费用化都是可以的，只要对所投资项目处以统一一贯的会计处理原则。
（2）项目投资后，假设第一年年末项目公允价值提升
借：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果项目公允价值下跌，做反分录。
（3）该项目最终被基金股权转让卖出
借：银行存款
贷：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产—成本—公允价值变动
贷：投资收益
二、基金业务运作—基金收益分配
项目退出后，基金收到股权转让收入进行分配，将会对投资人分红，处置项目投资收益时，一般的分配原则为：将项目退出所得的可分配现金在所有的投资人按相应比例划分，待收回本金后，管理人提取20%超额收益，剩下利润各投资人再按照对应比例分配。
（1）投资人或合伙人会议做出分红决议时
借：利润分配
贷：应付利润
原始凭证：合伙人会议决议
（2）当支付分红款项时
借：应付利润
贷：银行存款
原始凭证：银行支付单据
通常在基金分配之时，处于延期纳税方面的考虑，基金往往选择通过减资的形式分配，而不是直接通过股息红利的方式分配。那么通过减资分配，账务处理是这样；
借：实收基金—投资人退基金出资款
贷：银行存款
该分录为两笔合并之后的分录，详细分录和原始凭证基本相同。
三、基金分配—涉及基金管理公司20%绩效分成
按照中国基金业协会关于基金会计核算业务指引中—2206科目：应付管理人报酬，其中表示本客户可按管理人报酬的类别进行明细核算。按照基金业务类型，基金管理公司的收入主要有基金管理费和绩效分成，从这个角度，按照会计指引，有应付管理人报酬科目，细分科目为管理费、业绩报酬
（1）计提管理人报酬时
借：管理人报酬-管理费/业绩报酬
贷：应付管理人报酬—管理费/业绩报酬
（2）支付管理人报酬时
借：应付管理人报酬—管理费/业绩报酬
贷：银行存款
从这个认定标准，管理人报酬属于费用，直接进入当期损益。
一般，对于业绩报酬，按照投资协议的约定，基于在基金资产负债表日清算基金的假设，将本基金在资产负债表日投资项目的未实现公允价值按照投资协议中约定的分配原则进行分配后，基金管理人获得20%业绩分成，以绩效支出和应付绩效报酬的方式列示于利润表和资产负债表中。当投资项目的公允价值变动时，上述绩效分成也相应变动。
四、小结
相关会计处理未区分合伙型基金和公司型基金，本质上业务模式一样，只是在具体的会计科目上称谓稍有差别，不会对实质上会计处理存在影响。
在核算上，长期股权投资科目也存在一定合理性，现实中确有不少基金是以长期股权投资科目核算，在该科目下的成本法核算和权益法核算存在差别，与企业会计中长期股权投资的成本法和权益法无差异。
在基金运作中，会计账务处理更多时候需要和税务筹划相结合，从这个角度进行合理核算，一般在基金投资项目退出和基金分配环节中需要重点思考，这一方面笔者在本文中涉及较少，也是刚从PWC出来不久的原因，未有此类经验，哈哈，给老东家做个广告。
来源：紫杉财经；作者：叶隐知心
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事业单位程九绍关东目另抓会计专用基金科目使用的疑问
分录对的。不过你的理解不对，基金是权益，就像一般企业做账，不是说使用实收资本。如果发生了支出dr：事业支出cr：银行存款核算原理：収付实现制为主，权责发生制为辅具体你可以一本《事业单位会计制度》《**与事业单位会计》之类的书
事业基金（事业单位）属于什么会计科目
权益类（净资产）科目，一般是事业单位会计才有，年终时按结余的一定比例计入
基金会计面试专业问题？
答:以下是一些可能会在基金会计面试中被问到的专业问题：
1. 基金会计的主要职责是什么？请列举具体工作内容。
2. 请简述基金会计的核算方法及其主要特点。
3. 请说说会计要素及其在基金会计中的应用。
4. 请说明会计凭证的作用及其编制流程。
5. 请说说基金会计报表的主要内容及其意义。
6. 请阐述基金会计中的现金管理及其相关政策。
7. 请说明会计核算中的坏账处理方法及其应用场景。
8. 请介绍会计制度及其在基金会计中的应用。
9. 请说明财务分析在基金会计中的作用及其方法。
10. 请说说基金会计的税务处理及其相关法律法规。
以上问题仅供参考，应根据面试官的具体要求和岗位职责来准备答案。建议在面试前充分准备，提高自己的专业素质和面试技巧。